2016年10月14日山東省注冊會計師協(xié)會網站刊發(fā)了一篇《關于一起出具虛假報告被追究刑事責任案件的警示》，內容大致如下：2010年至2014年，我省XX事務所承接R公司年度審計業(yè)務，每年收費20000元。樊某、劉某身為會計事務所的審計工作人員，明知R公司實際為虧損狀態(tài)，卻伙同公司梁某，編造出的虛假財務報表，私自刻制印章，故意出具虛假的審計報告，且盈利數(shù)額與實際經營狀況差別巨大，R公司利用虛假的審計報告向多家銀行申請了貸款，情節(jié)嚴重，二被告人的行為構成提供虛假證明文件罪。被告人樊某（已退休）犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣二萬元。被告人劉某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣一萬元。

這樣一個案件，就發(fā)生在我們身邊的事務所，就是我們的注冊會計師，而且都是我們平時在做的授信審計業(yè)務，因為機構監(jiān)管不力、質量控制不嚴，造成工作人員私刻印章、更換附件，使自己身陷囹圄的同時，也給就職的會計師事務所造成了很壞的影響，看完令人不禁不寒而栗！

一、身邊案例的風險啟示

啟示一：本案中，雖然審計報告不作為貸款的前提條件，但是判決中“以擾亂了國家對中介組織的管理秩序，損害了中介組織的公信力，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百二十九條款的規(guī)定，應當以提供虛假證明文件罪追究被告人樊某、劉某刑事責任?！?/p>

根據(jù)新頒布的《資產評估法》第五十條的規(guī)定“評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，給委托人或者其他相關當事人造成損失的，由其所在的評估機構依法承擔賠償責任。評估機構履行賠償責任后，可以向有故意或者重大過失行為的評估專業(yè)人員追償”，如果銀行等金融機構提出以審計報告作為貸款的前提條件，以虛假報告為由提出賠償，機構可能就會承擔賠償責任。

啟示二：充分顯示了注冊會計師負責制，而且是終身負責制。一旦出了風險，出具報告的當事人首先擔責。不能有任何的僥幸，誰出具的虛假報告誰擔責，誰私刻印章誰擔責。注冊會計師的風險是終身的，本案中的樊某雖然退休，照樣擔責。不能再有僥幸心理，認為今年出的報告，明年企業(yè)垮不了、資金鏈不斷、發(fā)現(xiàn)不了，就萬事大吉了，以往年度的審計報告有問題一樣可以追究責任，本案件已追索到2010年度了。

還有的人認為，我們做報告的技巧很高明，如果出了風險、有責任事故，都可以推的出去。本案用鐵的事實證明，一旦出了問題，任何的技巧都是枉然！案件證據(jù)中，不只是報告、印章，電腦數(shù)據(jù)、往來郵件、短信都能做為證據(jù)。本案中，扣押的被告人劉某所使用的電腦主機進行封存，并恢復提取相應數(shù)據(jù)保存的情況，被告人劉某辦公電腦中就被查出同時存在真、假兩種R公司審計報告。串通作假，鐵的事實，無需抵賴，觸目驚心，壓力山大。

啟示三：會計師事務所難辭其咎。協(xié)會稱，本案中“該會計師事務所出具了真實的審計報告，其工作人員伙同被審計單位作假，偷換了審計報告所附會計報表，協(xié)會不再追究事務所責任，責令事務所進行整改”。但事務所需要驚醒了，不能再抱任何幻想和僥幸心理了，“出具了真實的審計報告，其工作人員伙同被審計單位作假”，難道真能脫的了機構的責任？而且事務所風險不只在審計業(yè)務，凡是出據(jù)虛假證明，一旦敗露，都會擔責。防范風險是我們永恒的話題，加強質量監(jiān)管，關鍵是要提高員工素質！人人要把風險放在一位！

二、做專做強傳統(tǒng)業(yè)務，開拓新型業(yè)務

傳統(tǒng)授信審計業(yè)務風險大（虛假報告多）、技術含量低（只需出報告，客戶無其他要求）、收益低（本案20000元/年，還有更低的），真的到了需要重新洗牌的時候了。我們除了要做專做強傳統(tǒng)業(yè)務，還要提高業(yè)務能力和自身素質，加強業(yè)務學習，開拓新型業(yè)務。出來案子未必是壞事，風險對各家都是公平的，關鍵看要如何把握。現(xiàn)在轉型正當時，要轉型，必然要有創(chuàng)新業(yè)務，做創(chuàng)新業(yè)務，剛開始是比較困難的，低效益的。但是我們到了需要認真思考，徹底改變的時候了，不能再靠迎合客戶過日子了，需拿出壯士斷腕的決心，企業(yè)有不合理的訴求，我們寧愿丟掉這個客戶，也不要去遷就，希望我們每一位都能把握好機會并堅持！

事務所要真正回歸專業(yè)、回歸市場、回歸技術、回歸服務，事務所的核心競爭力在于真正懂財務、知稅務、通業(yè)務、曉法務，要能精通行業(yè)（行業(yè)特色與業(yè)務流程），要能為企業(yè)增值（資本運營與合理避稅），脫鉤改制這些年我們有了一定的專業(yè)、客戶、信譽和人才積累?？匡L險業(yè)務，終究不是長久之計，要靠技術、靠業(yè)務能力。雖然任重而道遠，但可以想見，三年五年十年內，必將出一批有堅強實力的事務所。

三、質量監(jiān)管是事務所工作的重中之重

無論是傳統(tǒng)業(yè)務，還是創(chuàng)新業(yè)務，把控風險、把握質量、健全完善監(jiān)管還是要放到一位。《山東省注冊會計師、資產評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年）》（以下稱發(fā)展規(guī)劃）中提出，要“健全完善監(jiān)管機制，優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境”，提出了從協(xié)會到機構、從法律到制度、從行業(yè)到部門、從全省到地方，都要建立全方位、立體式的風險監(jiān)管體系及協(xié)調溝通機制。

協(xié)會指出，要提高警惕，進一步規(guī)范內部管理制度，在執(zhí)業(yè)過程中嚴格遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，控制風險，提高執(zhí)業(yè)質量，避免出現(xiàn)此類事項，共同維護行業(yè)的社會形象，推動行業(yè)健康發(fā)展。

《發(fā)展規(guī)劃》有了指引，作為我們執(zhí)業(yè)機構，也應該積極行動起來，大力宣傳“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”，大力宣傳“業(yè)務報告防偽報備”，大力宣傳查處的事務所各種不法行為，加大舉報、曝光力度，同時注重宣揚誠實守信的執(zhí)業(yè)機構和個人，大力營造褒揚誠信、懲戒失信的良好氛圍，讓虛假報告無所遁形。