2020年6月10日，財(cái)政部公布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類辦法（征求意見(jiàn)稿）》。一旦文件該文件定稿公布正式實(shí)施，全國(guó)9,000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、40萬(wàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)人員的命運(yùn)將被改變，我們一起來(lái)看看文件的重點(diǎn)。

文件重點(diǎn)

1、文件第二條明確要和財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)之后要出臺(tái)的備案管理規(guī)定相銜接（7月24日已出臺(tái)）。因此這個(gè)文件明確的分級(jí)結(jié)果，很大可能要和之后推出的備案管理規(guī)定保持一致。

2、全國(guó)9000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被劃分為A+、A、B、C、D五個(gè)類別，A+類需要得分95分以上（滿分110分），A類得分85分以上。只有A+、A類才具備承接上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)的能力，只有A+類具備承接大型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)將進(jìn)一步向頭部知名品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所集中，一些中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所想借修改后的《證券法》參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)的愿望徹底被擊碎！

3、根據(jù)該征求意見(jiàn)稿，今后會(huì)計(jì)師事務(wù)所被監(jiān)管部門行政處罰一次減3分，比之前的“兩年兩單”限制實(shí)際放寬了。

正式文件一旦生效，瑞華、正中珠江等個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能沒(méi)有翻身機(jī)會(huì)了，文件第十六條安排的明明白白。

不過(guò)，這個(gè)文件現(xiàn)在只是征求意見(jiàn)，部分條款還有改變的可能，讓我們拭目以待！

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、深圳市財(cái)政局，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為促進(jìn)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，樹(shù)立質(zhì)量發(fā)展導(dǎo)向，我們起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類辦法(征求意見(jiàn)稿）》及相應(yīng)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)征求你們意見(jiàn)，請(qǐng)于2020年7月10日前將意見(jiàn)以書(shū)面和電子郵件形式反饋我司。

感謝對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作的支持！

聯(lián)系人：  財(cái)政部會(huì)計(jì)司注冊(cè)會(huì)計(jì)師處  薛杰  楊國(guó)俊

聯(lián)系電話：010-68553012   010-68552532

傳真：    010-68552535

通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)  100820

電子郵箱：xuejie@mof.gov.cn

財(cái)政部會(huì)計(jì)司  

2020年6月10日

附件1：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類辦法

（征求意見(jiàn)稿）

第 一 章 總則

第 一 條　為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，樹(shù)立質(zhì)量發(fā)展導(dǎo)向，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)鑒證和服務(wù)功能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號(hào)，2019年1月2日財(cái)政部令第97號(hào)修改）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類，同會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理相銜接，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保障。

第三條　財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、業(yè)務(wù)規(guī)模、人力資源構(gòu)成情況、內(nèi)部管理情況、運(yùn)行情況、信息化建設(shè)水平與安全水平、接受監(jiān)管有關(guān)情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分級(jí)分類。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類從高到低依次為A+、A、B、C、D五類。

第四條　財(cái)政部組織對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、大中型金融機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)、中央企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類。

上述范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自愿申請(qǐng)參加質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類工作。

第五條　財(cái)政部組織專家團(tuán)隊(duì)實(shí)施質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類工作。專家團(tuán)隊(duì)以從財(cái)政部專家?guī)熘须S機(jī)抽取等方式產(chǎn)生。

第二章  評(píng)估內(nèi)容

第六條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)》（見(jiàn)附件）進(jìn)行，主要包括評(píng)分項(xiàng)、加分項(xiàng)、減分項(xiàng)等內(nèi)容。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分=評(píng)分項(xiàng)得分+加分項(xiàng)得分-減分項(xiàng)扣分。

第七條　評(píng)分項(xiàng)主要包括以下內(nèi)容:

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及人員規(guī)模情況（20分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)情況；會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估期內(nèi)年均審計(jì)業(yè)務(wù)收入、年均綜合業(yè)務(wù)收入（包含審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)收入）規(guī)模等。

（二）專業(yè)勝任能力情況（20分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司等證券服務(wù)業(yè)務(wù)客戶、大中型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級(jí)以上單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)歷；具有會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)碩士以上學(xué)歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)；全國(guó)高端會(huì)計(jì)人才、財(cái)政部會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域咨詢專家情況等。

（三）實(shí)質(zhì)性一體化管理情況（25分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況。

（四）質(zhì)量控制情況（15分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人、項(xiàng)目合伙人等權(quán)責(zé)落實(shí)情況；執(zhí)業(yè)責(zé)任內(nèi)部落實(shí)情況等。

（五）持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)行情況（15分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否保持相對(duì)穩(wěn)定和較好的品牌意識(shí)；審計(jì)項(xiàng)目資源投入與客戶規(guī)模匹配情況；風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力情況等。

（六）信息安全情況（5分）。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在信息安全、工作底稿數(shù)據(jù)保護(hù)等方面采取的措施；在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)中保持獨(dú)立性情況等。

第八條  參加評(píng)估的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在以下情形的，給予相應(yīng)加分，共計(jì)最多加10分：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨組織健全，黨員模范帶頭作用發(fā)揮突出，評(píng)估期內(nèi)被省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)黨委評(píng)為先進(jìn)基層黨組織等的，最多加3分；

（二）具備較為先進(jìn)的信息技術(shù)服務(wù)能力的，最多加3分；

（三）具備較強(qiáng)國(guó)際服務(wù)能力的，加2分；

（四）評(píng)估期內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)有貢獻(xiàn)，承擔(dān)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、銀保監(jiān)會(huì)工作任務(wù)，獲得行業(yè)主管部門表彰的，最多加2分。

第九條  參加評(píng)估的會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估期內(nèi)存在以下情形的，給予相應(yīng)減分，共計(jì)最多減20分：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。

1.受到行政處罰的,一次減3分;

2.受到行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)譴責(zé)的，一次減1分；

3.被采取出具警示函、責(zé)令公開(kāi)說(shuō)明行政監(jiān)管處理措施的，一次減0.5分。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。

1.受到刑事處罰的,一次減4分/人；

2.受到行政處罰的,一次減0.5分/人；

3.受到行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)譴責(zé)的，一次減0.5分/人；

4.被采取出具警示函、責(zé)令公開(kāi)說(shuō)明行政監(jiān)管處理措施的，一次減0.2分/人。

因同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師均受到處罰處理的，按照最 高減分值減分，不重復(fù)減分；因同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到多項(xiàng)處罰處理的，按照最 高減分值減分，不重復(fù)減分；因同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到多項(xiàng)處罰處理的，按照最 高減分值減分，不重復(fù)減分。行政處罰、行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)譴責(zé)兩類共計(jì)最多減5分；行政監(jiān)管處理累計(jì)最多減3分。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在其他管理問(wèn)題。

1.存在分所“兩塊牌子”情形的，每個(gè)減3分；

2.存在合伙人評(píng)估期內(nèi)某一年度在境內(nèi)居留未滿6個(gè)月的（外派、對(duì)境外分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要管理的除外），每人減1分，累計(jì)最多減3分；

3.存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛靠的，每人減0.5分，累計(jì)最多減3分。

第三章　類別劃分

第十條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所類別劃分如下：

A類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在85分以上，專業(yè)人才規(guī)模較為雄厚，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較強(qiáng)，質(zhì)量管理體系健全，具備較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。一般具有承擔(dān)上市公司、中型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級(jí)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。其中，A+類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在95分以上，一般具備較強(qiáng)國(guó)際服務(wù)能力，具有承擔(dān)上市公司、大型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)集團(tuán)公司等企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。

B類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在75分以上，具有一定規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，建立了相應(yīng)質(zhì)量管理體系，具備一定的專業(yè)勝任能力，一般具有承擔(dān)新三板等非上市公司類證券服務(wù)業(yè)務(wù)、非公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。

C類會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估得分應(yīng)在60分以上，規(guī)模較小，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，質(zhì)量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔(dān)某些專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。

D類會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指評(píng)估得分60分以下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生重大審計(jì)失敗案件，受到行政處罰并造成嚴(yán)重社會(huì)影響的，不得被評(píng)為A類或A+類。

第十一條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所類別劃分結(jié)果在財(cái)政部網(wǎng)站公示。公示期為5個(gè)工作日，接受社會(huì)公眾監(jiān)督。公示期間存在異議的，財(cái)政部組織調(diào)查核實(shí)，確定最終評(píng)估類別后進(jìn)行公告。

第四章   組織實(shí)施

第十二條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類每年組織一次，評(píng)估期為此前三個(gè)公歷年度。

第十三條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類運(yùn)用日常行業(yè)管理信息，采取定量與定性結(jié)合、專項(xiàng)評(píng)估與日常監(jiān)管結(jié)合的方式進(jìn)行。財(cái)政部組織專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類評(píng)估工作。評(píng)估采取書(shū)面評(píng)估與現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估相結(jié)合的方式。評(píng)估過(guò)程中聽(tīng)取有關(guān)企業(yè)監(jiān)管部門、地方財(cái)政部門及會(huì)計(jì)師事務(wù)所同業(yè)意見(jiàn)。

第十四條  根據(jù)評(píng)估等情況，結(jié)合相關(guān)單位意見(jiàn)，形成對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估分值，并相應(yīng)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)估類別。

第十五條  參加評(píng)估的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)配合做好以下工作：

（一）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整提交評(píng)估所需資料，于開(kāi)展評(píng)估工作年度的5月31日前，將有關(guān)材料的紙質(zhì)版和電子版報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司（電子版通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)送），會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人對(duì)材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；

（二）為評(píng)估人員現(xiàn)場(chǎng)了解情況提供必要的條件；

（三）確定聯(lián)絡(luò)人員；

（四）如實(shí)回答評(píng)估人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加評(píng)估人員召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋；

（五）配合做好評(píng)估其他相關(guān)工作。

第十六條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下情形的，財(cái)政部給予特別關(guān)注，認(rèn)為足以導(dǎo)致分級(jí)分類結(jié)果調(diào)整的，組織專家團(tuán)隊(duì)評(píng)估并及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估類別：

（一）人員發(fā)生較大變動(dòng)，如三分之一以上合伙人、三分之一以上管理委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)成員、三分之一以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生變動(dòng)；

（二）合并質(zhì)量評(píng)級(jí)低于本所的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（三）分所增加或減少五分之一以上；

（四）年度審計(jì)收入下降三分之一以上；

（五）發(fā)生重大審計(jì)失敗案件，被依法依規(guī)追究責(zé)任，造成嚴(yán)重市場(chǎng)影響；

（六）發(fā)生重大信息安全案件；

（七）有跡象表明存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條　評(píng)估專家應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）堅(jiān)持原則，保持獨(dú)立、客觀、公正、廉潔，忠于職守，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章；

（二）熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)及有關(guān)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章；

（三）沒(méi)有違法違紀(jì)記錄；

（四）財(cái)政部認(rèn)為需要符合的其他條件。

第十八條　評(píng)估專家有下列情形之一的，按照相關(guān)規(guī)定處理：

（一）違法違紀(jì)；

（二）違反評(píng)估工作紀(jì)律；

（三）違反獨(dú)立性、客觀性、公正性；

（四）未勤勉盡職。

第十九條  評(píng)估工作人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、公正廉潔。評(píng)估工作人員在評(píng)估過(guò)程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照公務(wù)員法等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第五章  分級(jí)分類結(jié)果使用

第二十條  會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類結(jié)果作為省級(jí)財(cái)政部門審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的參考依據(jù)。

第二十一條  監(jiān)管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查頻次等，應(yīng)當(dāng)參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類結(jié)果。

第二十二條  企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)參考運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類情況。

第六章  附則

第二十三條  如無(wú)特別說(shuō)明，本辦法所列“以上”均包含本數(shù)或本級(jí)，所列“以下”均不包含本數(shù)或本級(jí)；所稱“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”包含總所和各分所。

第二十四條  本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條  本辦法自發(fā)布之日起施行。

附件2：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)

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深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)文

反 對(duì) 財(cái) 政 部 《評(píng) 估 分 級(jí) 辦 法》

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深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所 關(guān)于對(duì)財(cái)政部會(huì)計(jì)司《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類辦法（征求意見(jiàn)稿）》的意見(jiàn)

財(cái)政部會(huì)計(jì)司：

貴司6月10日發(fā)布了《關(guān)于征求<會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類辦法（征求意見(jiàn)稿）>意見(jiàn)的函》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估分級(jí)辦法”）。深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳育堂認(rèn)為，貴司為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，樹(shù)立質(zhì)量發(fā)展導(dǎo)向，同會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理相銜接，制定《評(píng)估分級(jí)辦法》，初衷是好的。但是通過(guò)制定《評(píng)估分級(jí)辦法》，歧視、阻撓、限制中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政行為明顯不妥。我們認(rèn)為，《評(píng)估分級(jí)辦法》從法理上不符合《憲法》、《民法典》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》等法律要求，不符合“放管服”“注冊(cè)制”“備案制”的改革要求，不符合“簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)事中事后監(jiān)管”的改革思路，以行業(yè)測(cè)評(píng)搞新的行業(yè)壟斷不符合廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望，更不能代表廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的根本利益。 

因此，深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳育堂認(rèn)為，《評(píng)估分級(jí)辦法》明顯違反《憲法》《民法典》《證券法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律要求。特提出如下具體意見(jiàn)：

1、《憲法》規(guī)定：凡具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的人都是中華人民共和國(guó)公民。中華人民共和國(guó)公民在法律面前一律平等。國(guó)家尊重和保障人權(quán)。任何公民享有憲法和法律規(guī)定的權(quán)利。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是中華人民共和國(guó)公民，《評(píng)估分級(jí)辦法》將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劃分為五類（A+、A、B、C、D），也即劃分為五個(gè)等級(jí)，沒(méi)有體現(xiàn)“法律面前一律平等，尊重和保障人權(quán)”的法制精神，通過(guò)不合理的評(píng)估分級(jí)，歧視、限制、阻撓B、C、D級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和此等級(jí)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的權(quán)利不符合《憲法》的要求。

《憲法》還規(guī)定：國(guó)家培養(yǎng)為社會(huì)主義服務(wù)的各種專業(yè)人才，擴(kuò)大知識(shí)分子的隊(duì)伍，創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮他們?cè)谏鐣?huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中的作用?！对u(píng)估分級(jí)辦法》通過(guò)不合理的評(píng)估分級(jí)，歧視、限制、阻撓B、C、D級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及在B、C、D級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這類國(guó)家高素質(zhì)專業(yè)人才充分發(fā)揮他們?cè)谏鐣?huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中的作用。

我們認(rèn)為，《評(píng)估分級(jí)辦法》制定不符合《憲法》的要求。

2、《民法典》規(guī)定：民法調(diào)整平等主體的自然人、法人和非法人組織之間的人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系。民事主體的人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利以及其他合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何組織或者個(gè)人不得侵犯。民事主體在民事活動(dòng)中的法律地位一律平等。民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，按照自己的意思設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系。民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循公平原則，合理確定各方的權(quán)利和義務(wù)。民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信原則，秉持誠(chéng)實(shí)，恪守承諾。

《評(píng)估分級(jí)辦法》通過(guò)不合理的評(píng)估分級(jí)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劃分為五個(gè)等級(jí)，沒(méi)有體現(xiàn)“平等主體的自然人、法人”的法制精神，沒(méi)有體現(xiàn)“民事主體在民事活動(dòng)中的法律地位一律平等”的法制精神，歧視、限制、阻撓B、C、D級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和處在此等級(jí)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的權(quán)利不符合《民法典》的要求。

《評(píng)估分級(jí)辦法》 還規(guī)定監(jiān)管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查頻次等，應(yīng)當(dāng)參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類結(jié)果。其目的是對(duì)B、C、D級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)配置監(jiān)管資源、加大確定檢查頻次，更是沒(méi)有兼顧公平、公正的法制精神。

《評(píng)估分級(jí)辦法》 還規(guī)定企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)參考運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類情況。此條款明顯違背“民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，按照自己的意思設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系。民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循公平原則，合理確定各方的權(quán)利和義務(wù)。民事主體從事民事活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信原則，秉持誠(chéng)實(shí)，恪守承諾”的法制精神，將《評(píng)估分級(jí)辦法》不合理的分級(jí)分類結(jié)果強(qiáng)加給企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，使其做出違背自愿、公平、誠(chéng)信原則的民事活動(dòng)。

我們認(rèn)為，《評(píng)估分級(jí)辦法》制定不符合《民法典》的要求。

3、《證券法》規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及從事證券投資咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、資信評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、恪盡職守，依法可以按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則為證券的交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)。    《證券法》中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該是指所有的、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組建的、取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均可以按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則為證券的交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)?！蹲C券法》并沒(méi)有指定A+或A級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能為證券的交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)。律師事務(wù)所證券期貨業(yè)務(wù)資格早已放開(kāi)多年，司法部也從未對(duì)律師事務(wù)所進(jìn)行A+、A、B、C、D級(jí)的評(píng)估分級(jí)，資產(chǎn)評(píng)估、資信評(píng)級(jí)等機(jī)構(gòu)也沒(méi)有A+、A、B、C、D的評(píng)估分級(jí)要求。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司制定《評(píng)估分級(jí)辦法》，我們不禁想問(wèn)：為什么會(huì)計(jì)師事務(wù)所就非要做A+、A、B、C、D的評(píng)估分級(jí)？為什么只允許A+、A級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)？為什么不允許B、C、D級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)？難道B、C、D級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是財(cái)政部批準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師嗎？他們不是《證券法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中指的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所嗎？

我們認(rèn)為，《評(píng)估分級(jí)辦法》制定不符合《證券法》的要求。

4、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須遵守法律、行政法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。

《評(píng)估分級(jí)辦法》將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劃分為A+、A、B、C、D五個(gè)等級(jí)，難道《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》里的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所是不平等的民事主體嗎？一定要分為三、六、九等會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師嗎？注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不一樣嗎？為什么A+和A級(jí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行證券服務(wù)業(yè)務(wù)，而B(niǎo)、C、D級(jí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以執(zhí)行證券服務(wù)業(yè)務(wù)呢？是為了假借質(zhì)量導(dǎo)向之名變相設(shè)定行政許可繼續(xù)推行行業(yè)壟斷嗎？《評(píng)估分級(jí)辦法》代表的究竟是少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的既得利益還是代表廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的根本利益？

我們認(rèn)為，《評(píng)估分級(jí)辦法》的制定不符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的要求。

習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于《加快建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家》中明確指出：要以建設(shè)法治政府為目標(biāo)，建立行政機(jī)關(guān)內(nèi)部重大決策合法性審查機(jī)制,積極推行政府法律顧問(wèn)制度，推進(jìn)機(jī)構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任法定化，推進(jìn)各級(jí)政府事權(quán)規(guī)范化、法律化。要全面推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)，強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一、權(quán)威高效的依法行政體制。要最 大限度減少政府對(duì)微觀事務(wù)的管理。財(cái)政部會(huì)計(jì)司作為全國(guó)會(huì)計(jì)工作行政主管部門，其行政行為必須是依法行政、合法行政。出臺(tái)、制定相關(guān)行業(yè)管理?xiàng)l規(guī)，必須在法律法規(guī)授權(quán)框架下進(jìn)行。試問(wèn)：《證券法》有無(wú)授權(quán)財(cái)政部會(huì)計(jì)司制定《評(píng)估分級(jí)辦法》？誰(shuí)授權(quán)將《評(píng)估分級(jí)辦法》與證券業(yè)務(wù)掛鉤？《評(píng)估分級(jí)辦法》有無(wú)經(jīng)過(guò)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部合法性審查？是否符合習(xí)總書(shū)記建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家講話精神？靜待財(cái)政部會(huì)計(jì)司給全中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師一個(gè)答復(fù)。

                                 深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所

                                                                      中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳育堂

                                                                        二〇二〇年六月二十日

一旦文件該文件定稿公布，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)將進(jìn)一步向頭部知名品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所集中，一些中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所想借修改后的《證券法》參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)的愿望徹底被擊碎！

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