審計(jì)視角下事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的主要問題

（一）法規(guī)政策重視程度不夠、執(zhí)行不到位等

(1)中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行不到位、“過緊日子思想”認(rèn)識不足。如公務(wù)接待無單位公函和接待清單，個別接待費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)；會議、培訓(xùn)費(fèi)超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，單位內(nèi)部場所或網(wǎng)絡(luò)視頻可以解決的，仍然到外部酒店舉辦；公務(wù)車輛管理不規(guī)范、未按車輛規(guī)定用途用車、公車私用和私車公養(yǎng)等。

(2)收費(fèi)政策執(zhí)行不到位。如收費(fèi)管理制度不完善、不健全；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行適當(dāng)公示；收費(fèi)項(xiàng)目定價根據(jù)不夠充分；收費(fèi)折扣權(quán)限、非常規(guī)收費(fèi)等流程不完善；收費(fèi)管理的監(jiān)督機(jī)制不夠完善等。

(3)“收支兩條線”執(zhí)行不夠到位。部分事業(yè)單位非稅收入上繳不及時、截留、挪用甚至私分等；非稅收入與其他收入劃分不清；資產(chǎn)出租出借收益未上繳或費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)明顯低于市場價；資產(chǎn)報(bào)廢或拍賣處置收入未上繳等。

(4)科研政策執(zhí)行不到位。未結(jié)合單位實(shí)際及時出臺科研相關(guān)管理辦法；科研儀器設(shè)備采購政策、科研成果轉(zhuǎn)讓分配等政策落實(shí)不到位。

(5)政府采購及招投標(biāo)政策執(zhí)行不到位。如人為拆分采購項(xiàng)目規(guī)避政府采購程序；政府采購方式選取不當(dāng)；對同一品目或類別的采購項(xiàng)目，化整為零，規(guī)避招標(biāo)行為。

（二）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策機(jī)制不完善

(1)決策程序不合規(guī)。存在“一言堂”“一支筆”現(xiàn)象，導(dǎo)致決策不合理，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

(2)決策范圍不完整或不明確。對于大額資金使用、大宗設(shè)備采購等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未納入單位集體決策，或者部分對單位發(fā)展影響重大的事項(xiàng)未明確納入集體決策的范圍，導(dǎo)致決策考慮不全面、不科學(xué)。

(3)決策原則不清晰。個別單位做出的重大決策違反現(xiàn)有國家頒布的經(jīng)濟(jì)方針、政策；部分決策過分強(qiáng)調(diào)效率而導(dǎo)致科學(xué)性不足；個別單位重視決策而忽視后續(xù)執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致責(zé)任追究原則性不足。

（三）收支控制不到位

(1)收入預(yù)算審核監(jiān)管不到位。部分單位根據(jù)考核指標(biāo)的要求不同，出現(xiàn)編制明顯低于或高于正常收入預(yù)算水平現(xiàn)象。

(2)收入管控不到位。存在收入不入賬或者設(shè)立賬外賬現(xiàn)象，致使單位收入流失。

(3)會計(jì)核算控制不到位。收入退付未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批，可能出現(xiàn)錯誤和舞弊；支出的票據(jù)審核不嚴(yán)格，可能存在虛假或不符合財(cái)務(wù)管理要求的票據(jù)；各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施等。

（四）對資產(chǎn)管理重視程度不夠

當(dāng)前，事業(yè)單位“重資金分配、輕資產(chǎn)管理”的現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

(1)對大型儀器設(shè)備使用管理不夠。如對大型儀器設(shè)備未建立共享共用機(jī)制，存在閑置或使用效能低下現(xiàn)象；對大型儀器設(shè)備的維修保養(yǎng)不及時，導(dǎo)致資產(chǎn)價值貶損甚至影響業(yè)務(wù)活動等。

(2)試劑耗材采購、使用監(jiān)管不夠。耗材采購未做統(tǒng)籌考量，采購分散，規(guī)模采購效益低下；耗材領(lǐng)用與實(shí)際業(yè)務(wù)或科研活動不匹配，存在資源浪費(fèi)甚至變賣現(xiàn)象等。

(3)資產(chǎn)拍賣、報(bào)廢等處置監(jiān)管不夠。實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢處置方式不合理、不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)損失；實(shí)物資產(chǎn)估值不準(zhǔn)確，存在資產(chǎn)被賤賣現(xiàn)象等。

強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的建議

內(nèi)部控制并非為了應(yīng)對審計(jì)檢查，審計(jì)也并非只針對單位違法亂紀(jì)事實(shí)，而是更多地關(guān)注于如何幫助出現(xiàn)問題的單位解決問題，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控體系制度及流程，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部治理水平和公共服務(wù)效能不斷提高，建議著力加強(qiáng)以下幾方面工作。

(1)各單位應(yīng)完善內(nèi)部控制建設(shè)工作規(guī)劃，做好內(nèi)控相關(guān)宣傳，增強(qiáng)單位員工內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)。

(2)要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，針對審計(jì)分析出的問題，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購、工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，應(yīng)合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。

(3)積極推動共同治理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果；積極引導(dǎo)和鼓勵社會力量參與單位內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力，共同推動我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展。

（內(nèi)容來源：會計(jì)本色 審計(jì)觀察）