山東省企業(yè)社會保險費征收采用“社保(醫(yī)保)核定、稅務(wù)征收”模式。
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省人力資源和社會保障廳 山東省財政廳 山東省醫(yī)療保障局
關(guān)于企業(yè)社會保險費交由稅務(wù)部門征收的公告
2020年第6號
根據(jù)國務(wù)院和山東省人民政府關(guān)于社會保險費征收體制改革部署,自2020年11月1日起,企業(yè)職工各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?,F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
一、征收范圍
(一)企業(yè)繳納的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費(含生育保險費)、工傷保險費、失業(yè)保險費。
(二)無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員(以下簡稱“靈活就業(yè)人員”)繳納的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費。
二、征收方式及征收期限
(一)山東省企業(yè)社會保險費征收采用“社保(醫(yī)保)核定、稅務(wù)征收”模式。繳費人按照現(xiàn)行方式和渠道向社保(醫(yī)保)經(jīng)辦機構(gòu)辦理參保和人員變更登記,申報應(yīng)繳納的社會保險費,按照社保(醫(yī)保)經(jīng)辦機構(gòu)核定的應(yīng)繳費額向稅務(wù)部門繳費。企業(yè)應(yīng)于每月規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)部門繳納當(dāng)月費款。
(二)靈活就業(yè)人員社會保險費征收采用“繳費人向稅務(wù)部門自行申報”或“社保(醫(yī)保)核定、稅務(wù)征收”模式,由各市稅務(wù)、人社、醫(yī)保部門聯(lián)合確定并告知繳費人。靈活就業(yè)人員按月、按季或者按年向稅務(wù)部門繳費,具體期限按照各險種統(tǒng)籌區(qū)政策執(zhí)行。
三、繳費渠道
稅務(wù)部門為繳費人提供“網(wǎng)上、掌上、實體、自助”等多元化繳費渠道。繳費人可以通過辦稅服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)大廳稅務(wù)征收窗口、自助辦稅(費)終端、單位客戶端、電子稅務(wù)局、手機APP以及商業(yè)銀行等渠道進(jìn)行繳費。
四、其他事項
(一)由于系統(tǒng)進(jìn)行升級,自11月10日起稅務(wù)部門全面辦理企業(yè)和靈活就業(yè)人員的社會保險費征繳業(yè)務(wù)。
(二)參保登記、權(quán)益記錄、待遇發(fā)放等業(yè)務(wù)仍由社保(醫(yī)保)經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)辦理,繳費人在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時如有疑問,可以撥打人社部門12333服務(wù)熱線或統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的咨詢電話進(jìn)行咨詢。繳費人在辦理繳費業(yè)務(wù)時如有疑問,可以撥打稅務(wù)部門12366服務(wù)熱線咨詢。
本公告自2020年11月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
山東省人力資源和社會保障廳
山東省財政廳
山東省醫(yī)療保障局
2020年10月30日
“社會保險費等非稅收入由各部門自行征收管理改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理,這是規(guī)范政府非稅收入征管的重大轉(zhuǎn)變。”上海財經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建認(rèn)為,這將在制度上更具規(guī)范性,在執(zhí)行上更具剛性,不但有利于降低征管成本、提升征管效率,而且將為未來稅費制度改革、統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
在理順社保征收機制的同時,由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費能有效阻擊企業(yè)欠繳、少繳員工社保等行為。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華指出,社會保險費是對企業(yè)工資總額和個人工資薪金按一定比例課征的,稅務(wù)機關(guān)在課征企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況。與社保部門相比,稅務(wù)部門征收社保費具有天然的稅費同源同管的優(yōu)勢。
對企業(yè)有什么影響?費率高企成“元兇”
社保費統(tǒng)征堵上欠繳少繳漏洞的同時,卻有聲音傳出,此舉將增加企業(yè)的用工成本。對此,多位專家表示,此次社保征管主體改革對于按時足額繳納社保費的企業(yè)來說影響不大,但那些“低繳”、“漏繳”社保費的企業(yè)要達(dá)到足額的標(biāo)準(zhǔn)則要付出比較大的成本。
武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新在接受媒體采訪時表示,社保繳費直接關(guān)系到雇員的社會福利,不能被“省略”或是降低標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)有責(zé)任按時足額繳納社保費。
實際上,對企業(yè)用工成本增加的擔(dān)憂源于我國現(xiàn)行社保費率較高的現(xiàn)狀。據(jù)測算,當(dāng)前我國企業(yè)社??傎M率在30%左右,不僅普遍高于發(fā)展中國家,而且高于大多數(shù)發(fā)達(dá)國家。
對此,董登新認(rèn)為,政府應(yīng)該出臺更加有力的降稅和減少其他行政性收費的措施,對沖征收體制改革后企業(yè)社保費上升的成本。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對北京商報記者透露,根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》,職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的,按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費;超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的,按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費。
面對較高的社保費率負(fù)擔(dān),去年發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2017》顯示,我國社?;鶖?shù)合規(guī)的企業(yè)比例已從2015年的38.34%大幅下降到2016年的25.11%,而2017年基數(shù)合規(guī)企業(yè)比例僅為24.1%。根據(jù)汪德華所作的相關(guān)測算,假定當(dāng)前一個制造企業(yè)用工成本占總成本的30%,做到完全依法參保意味著繳費人數(shù)和繳費基數(shù)的上升,用工成本大約上升30%,總成本大約上升10%。
減稅降費是當(dāng)務(wù)之急
面對稅務(wù)部門統(tǒng)征的壓力和高企的稅費負(fù)擔(dān),在政策層面進(jìn)一步推動減稅降費仍是破解矛盾的關(guān)鍵動作。在大力倡導(dǎo)優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境的氛圍下,張斌分析,我國或?qū)⒔档蜕绫YM率,在不降低養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)的前提下,為企業(yè)和個人減負(fù)。
“這幾年我國一直在夯實費基,目前很多險種已達(dá)到或接近全覆蓋了。在這個基礎(chǔ)上,我了解到有關(guān)部門也在考慮繼續(xù)降低社保費率的問題?!鼻迦A大學(xué)就業(yè)與社保研究中心主任楊燕綏表示。
據(jù)悉,我國社保費率已階段性降低。2015年以來,我國先后4次降低社保費率,總體社保費率從41%降到37.25%,減少企業(yè)成本約3150億元。今年,人社部、財政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費率的通知》稱,將自今年5月1日起,繼續(xù)階段性降低社會保險費率。其中,企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過19%的省(區(qū)、市),以及單位繳費比例降至19%的?。▍^(qū)、市),基金累計結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的,可階段性執(zhí)行19%的單位繳費比例至2019年4月30日。
不過,中國社科院城市與環(huán)境研究所研究員單菁菁則表示,“我國社保費率是根據(jù)未來人們健康狀況、生命長度等進(jìn)行精算過的,因此降低社保費率也并非易事,仍值得深入研究”。但隨著征繳力度的增強,企業(yè)低報基數(shù)的現(xiàn)象隨之減少,降低社保費率的條件也將具備。
國泰君安研究所的一份報告建議,未來在具體執(zhí)行過程中,或從基數(shù)、過渡期、差異化實施、減稅等方面對改革新政作出調(diào)整。例如,可以為部分中小企業(yè)設(shè)立社保征繳改革過渡期,在過渡期內(nèi)仍按以往下限繳費,為企業(yè)調(diào)整人力成本提供緩沖期。在基數(shù)方面,可以針對中小企業(yè)暫緩實施實際工資計繳,通過降低最 低基數(shù)減小對企業(yè)的沖擊,如基數(shù)定為當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工月平均工資固定比例等,緩解企業(yè)運營壓力。
此外,我國各地分征社保費也導(dǎo)致區(qū)域間社?;鹭斄Σ痪膯栴}較為突出,勞動力跨省遷移養(yǎng)老存在制度障礙,中央調(diào)劑金制度也與真正意義上的全國統(tǒng)籌存在距離。單菁菁認(rèn)為,此項改革或?qū)⒊蔀樯绫!百M改稅”前奏,為全國社保統(tǒng)籌奠定基礎(chǔ),將有助于緩解區(qū)域間失衡現(xiàn)狀,也為未來“降成本”打開了操作空間。