原始憑證不規(guī)范問題是普遍現(xiàn)象，幾乎是“逢審必有”，原始憑證審核不嚴(yán)輕則會計信息失真，重則可能違規(guī)違法，因此加強(qiáng)原始憑證審核管理是必須也是必要的。根據(jù)《會計法》明確規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)?！?，“會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督。”原始憑證采取雙向把關(guān)制度。即原始憑證先由會計人員對其真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核、確認(rèn)，再由單位相關(guān)審批人簽批報銷，財務(wù)人員從源頭上審核監(jiān)督尤為重要。
《會計法》第十四條明確：會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。
財務(wù)人員在報銷業(yè)務(wù)應(yīng)對原始憑證進(jìn)行審核，主要對原始憑證真實(shí)性、完整性和合法性審核，比如票據(jù)合法性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、真實(shí)性、票據(jù)要素及附件完整性、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)合法性、審批手續(xù)規(guī)范性等。
1、原始憑證載明的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)，發(fā)票是否合法，一般大額票據(jù)或有疑問發(fā)票應(yīng)進(jìn)行查驗(yàn)真?zhèn)巍?/span>2、原始憑證基本要素是否規(guī)范、完整、清晰。如：單位全稱、稅號、日期、金額、用途、稅務(wù)或財政部門監(jiān)制印章、發(fā)票專用章/財務(wù)專用章等，涉及實(shí)物的還應(yīng)審核實(shí)物名稱、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、合計金額等。原始憑證記載內(nèi)容均不得有涂改、挖補(bǔ)、錯漏現(xiàn)象，發(fā)票開具金額不得超限額，注意票據(jù)時效性。3、一次性批量購物品種多，金額較大發(fā)票，還須附購貨單位從稅控系統(tǒng)打印的物品清單并加蓋財務(wù)專用章。4、從外單位取得的發(fā)票或收據(jù)，出具單位加蓋的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章應(yīng)與收款單位保持一致，大寫小寫金額必須相符。5、小額零星票據(jù)報銷時，應(yīng)按照具體內(nèi)容進(jìn)行分類粘貼在粘貼單上，并分類計算項(xiàng)目金額，注明單據(jù)張數(shù)。6、經(jīng)辦人、證明人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人等簽批手續(xù)是否齊全，審批權(quán)限是否合規(guī)。7、相關(guān)費(fèi)用是否列入部門預(yù)算。二、經(jīng)費(fèi)報銷除形式上進(jìn)行一般性審核外，還應(yīng)對報銷事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容審核（我們整理了部分主要費(fèi)用）：差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。1、審核是否有《出差審批單》，是否按計劃路線出行；
2、乘坐交通工具、住宿、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；會議費(fèi)開支范圍包括會議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會議場地租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。1、審核報銷材料是否齊全，包括會議審批文件、會議通知、參會人員簽到表、會議承辦單位開具的正規(guī)發(fā)票及費(fèi)用清單等；2、會議費(fèi)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及會議天數(shù)是否合規(guī)；3、講課費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn)支付、發(fā)放明細(xì)單是否計算代扣稅費(fèi)等。 培訓(xùn)費(fèi)包括師資費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)以及其他費(fèi)用。1、審核培訓(xùn)計劃審批文件、培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的收款票據(jù)、費(fèi)用明細(xì)等憑證是否齊全；師資費(fèi)范圍內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)提供講課費(fèi)簽收單或合同，異地授課的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按照差旅費(fèi)報銷辦法提供相關(guān)憑據(jù)；執(zhí)行中經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)同志批準(zhǔn)臨時增加的培訓(xùn)項(xiàng)目，還應(yīng)提供單位主要負(fù)責(zé)同志審批材料；2、審核是否突破培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算；是否優(yōu)先選擇黨校、行政學(xué)院、干部學(xué)院以及組織人事部門認(rèn)可的其他培訓(xùn)機(jī)構(gòu)承辦；3、組織培訓(xùn)工作人員人數(shù)是否合規(guī)，住宿不得安排高檔套房，不得額外配發(fā)洗漱用品；培訓(xùn)用餐不得上高檔菜肴，不得提供煙酒；除必要的現(xiàn)場教學(xué)外，7日以內(nèi)的培訓(xùn)不得組織調(diào)研、考察、參觀。1、審核報銷憑證是否齊全，應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單；2、開支標(biāo)準(zhǔn)、陪餐人員是否合規(guī)；
3、審核清單是否為家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動物制作的菜肴，不得上煙酒，商家不得為私人會所、高消費(fèi)餐飲場所。因公臨時出國（境）經(jīng)費(fèi)包括國際旅費(fèi)、國外城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)和其他費(fèi)用。出國人員回國報銷費(fèi)用時，須憑有效票據(jù)，填報由團(tuán)組負(fù)責(zé)人審核簽字的，國外費(fèi)用報銷單（具體表格由各單位制定）。各種報銷憑證須用中文注明開支內(nèi)容、日期、數(shù)量、金額等，并由經(jīng)辦人簽字。單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對因公臨時出國團(tuán)組提交的出國任務(wù)批件、護(hù)照（包括簽證和出入境記錄）復(fù)印件及有效費(fèi)用明細(xì)票據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的出國團(tuán)組人員、天數(shù)、路線、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及開支標(biāo)準(zhǔn)核銷經(jīng)費(fèi)，不得核銷與出訪任務(wù)無關(guān)開支。2、是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)；3、乘坐交通工具、住宿等、補(bǔ)助是否超標(biāo)，如乘坐國際航線是否通過政府采購網(wǎng)站購買機(jī)票，是否按批準(zhǔn)路線出行等。1、審核是否報批，是否有采購預(yù)算，是否履行政府采購程序，是否有驗(yàn)收單；2、審核相關(guān)合同，標(biāo)的、數(shù)量、金額是否相符。
1、審核零星建筑維修、信息網(wǎng)絡(luò)維護(hù)等費(fèi)用支出相關(guān)合同、驗(yàn)收單；2、包工包料的裝修工程不得以材料發(fā)票沖抵，須開據(jù)建筑安裝稅務(wù)發(fā)票，不得使用商業(yè)通用發(fā)票。
1、審核發(fā)放時必須由領(lǐng)款人本人簽名，同時標(biāo)注單位名稱、職稱職務(wù)、身份證號碼、聯(lián)系方式等證明信息，并由經(jīng)辦人、審批人簽字；2、審核相關(guān)咨詢會議通知、參會人員簽到表、反映審查成果的材料等；3、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放范圍是否符合相關(guān)規(guī)定。1、應(yīng)提供勞務(wù)合同及相關(guān)成果材料；2、發(fā)放時必須由領(lǐng)款人本人簽名，同時標(biāo)注單位名稱、身份證號碼、聯(lián)系方式等證明信息，并由經(jīng)辦人、審批人簽字；3、支付勞務(wù)費(fèi)時應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。審核走訪慰問支出理由是否合理、充分，一般限于因病因故造成生活困難或患病的單位職工、離退休人員、特殊群體（艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)一線職工、部隊(duì)）進(jìn)行探視慰問以及政策要求扶貧幫困的對象慰問等，是否有被慰問對象姓名、事由、時間、證明人，是否有被慰問對象簽收。
1、審核工程招標(biāo)文件、中標(biāo)文書、工程預(yù)決算書、工程合同書、工程驗(yàn)收證明、工程量結(jié)算單、工程款審批單、工程決算審計報告等；2、審核工程預(yù)付款、進(jìn)度款是否按合同約定支付，是否有稅務(wù)工程預(yù)付款發(fā)票或統(tǒng)一的收款收據(jù)辦理；3、設(shè)計變更、追加工程量是否有審批文件。
（內(nèi)容來源：行政事業(yè)單位會計）
