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【技術(shù)與探討】股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管問題匯總

2020-11-24 08:48:35
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管問題匯總了！






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個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓


1 納稅人與扣繳義務(wù)人

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

2 被投資企業(yè)義務(wù)

被投資企業(yè)應(yīng)當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。

3 應(yīng)納稅所得額

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

4 納稅地點

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

5 納稅期限

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

①受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；
②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
③受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的；
④國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
⑤以下行為已完成：股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶，以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易，以股權(quán)抵償債務(wù)，其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為；
⑥稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

6 法律責任

納稅人、扣繳義務(wù)人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅(扣繳)申報和報送相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


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居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1 納稅人

居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2 應(yīng)納稅所得額

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

3 納稅地點

居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。

4 納稅期限

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

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非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1 納稅人與扣繳義務(wù)人

對非居民企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

2 應(yīng)納稅所得額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。

3 征收管理

扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳代扣稅款。

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，取得所得的非居民企業(yè)應(yīng)當向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納未扣繳稅款。

文件依據(jù)


1 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

2 《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）

3 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

4 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第67號

5 《中華人民共和國稅收征收管理法》


來源：上海長寧稅務(wù)。


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