《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）

（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

《 財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）

國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 

（1）個人所得稅風險

企業(yè)按固定標準，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補貼，根據(jù)國家稅務總局2015年34號公告：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（2）企業(yè)所得稅風險

企業(yè)內(nèi)部制定標準，由員工提供相應金額的發(fā)票進行報銷，在稅務稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務招待，存在一定的籌劃空間，可通過業(yè)務招待費科目進行核算從而規(guī)避員工個人所得稅。但業(yè)務招待費只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補貼，應當根據(jù)自身情況權衡利弊來選擇具體的方式。

 《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）

（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

（1）企業(yè)實行差旅費包干制

差旅費包干制，即企業(yè)制定一定的金額標準，員工的差旅費按天計算發(fā)放。在國家政策層面，尚無對企業(yè)差旅費津貼標準的規(guī)定，企業(yè)可自行制定相關標準并向主管稅務機關備案。

a.個人所得稅風險

超過標準或異常的差旅費津貼可能被稅務機關認定為變相發(fā)放工資補貼、津貼，從而計征個人所得稅。因此，建議企業(yè)按照行政機關標準執(zhí)行企業(yè)的差旅費津貼制度，中國居民的標準按當?shù)刎斦块T標準執(zhí)行。

b.企業(yè)所得稅風險

江蘇省《 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內(nèi)容的證明材料。對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

因此，企業(yè)應結合自身情況及出差目的地的實際情況，制定合理的差旅費津貼標準和發(fā)放制度，并向主管稅務機關備案，防止在稅務稽查中產(chǎn)生稅收風險。

（2）企業(yè)實行差旅費實報實銷制

差旅費實報實銷制，即出差員工提供出差過程中取得的真實可靠的合法憑據(jù)（如車票、船票、機票等），企業(yè)可據(jù)實報銷，不需要代扣代繳個人所得稅。

《中央國家機關會議費管理辦法》（國管財[2006]426號 ）

第十條　會議費開支范圍

會議費開支包括會議房租費（含會議室租金）、伙食補助費、交通費、辦公用品費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。

《 大連市國家稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（大國稅函[2009]37號 ）

五、關于企業(yè)會議費支出稅前扣除真實性問題

企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的合理的會議費支出，應按主管稅務機關要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

《河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告》（河北省地方稅務局公告2011年第1號 ）

十四、關于會議費的扣除問題 

對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。 

(一)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； 

(二)會議材料(會議議程、討論專件、領導講話)；

(三)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業(yè)專用發(fā)票。 

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。 

《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號 ）

第二十一條  企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應證明材料，作為備查資料。

（1）參照上述政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理會議餐費，應列支為會議費在稅前扣除，記入“管理費用-會議費”科目。

具體會計分錄如下：

借：管理費用-會議費

    貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

（2）企業(yè)年終或其他活動組織的聚餐，其費用支出應當記入“管理費用-職工福利費”科目。

具體會計分錄如下：

借：管理費用-職工福利費

    貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

（3）企業(yè)召開董事會，會議期間發(fā)生的餐費支出應記入“管理費用-董事會費”科目。

具體會計分錄如下：

借：管理費用-董事會費

    貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款