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財政部、稅務(wù)總局
關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號
為繼續(xù)支持貨物期貨市場對外開放,現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:
對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅。
上述期貨交易中實際交割的貨物,如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕244號)的規(guī)定執(zhí)行。
本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局
2023年8月17日
財政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會
關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告
財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會公告2023年第22號
為繼續(xù)支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,現(xiàn)將創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(以下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR)試點(diǎn)階段涉及的有關(guān)稅收政策公告如下:
一、個人所得稅政策
1.自2023年9月21日至2025年12月31日,對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得,暫免征收個人所得稅。
2.自2023年9月21日至2025年12月31日,對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,實施股息紅利差別化個人所得稅政策,具體參照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕101號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款,并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定(安排)的相關(guān)規(guī)定予以抵免。
二、企業(yè)所得稅政策
1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
2.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
三、增值稅政策
1.對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。
2.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
3.自2023年9月21日至2025年12月31日,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。
4.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。
四、印花稅政策
在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR,按照實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
五、其他相關(guān)事項
本公告所稱創(chuàng)新企業(yè)CDR,是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2018〕21號)規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè),以境外股票為基礎(chǔ)證券,由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行,代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局?中國證監(jiān)會
2023年8月21日
財政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會
關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會公告2023年第23號
現(xiàn)就延續(xù)實施滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制(以下簡稱滬港通)、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制(以下簡稱深港通)以及內(nèi)地與香港基金互認(rèn)(以下簡稱基金互認(rèn))有關(guān)個人所得稅政策公告如下:
一、對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
二、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局?中國證監(jiān)會
2023年8月21日
財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、中國證監(jiān)會
關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號
為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金,以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè))發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)個人所得稅政策問題公告如下:
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。
本公告所稱創(chuàng)投企業(yè),是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%—35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。
三、單一投資基金核算,是指單一投資基金(包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè))在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅:
(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個投資項目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計算,股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法,參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行;單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算,余額大于或等于零的,即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;余額小于零的,該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。
個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額,并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規(guī)定條件的,創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應(yīng)納稅額,當(dāng)期不足抵扣的,不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(二)股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。
個人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額,并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。
(三)除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外,單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績報酬在內(nèi)的其他支出,不得在核算時扣除。
本條規(guī)定的單一投資基金核算方法僅適用于計算創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的應(yīng)納稅額。
四、創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算,是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后,計算應(yīng)分配給個人合伙人的所得。如符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規(guī)定條件的,創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的,準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
按照“經(jīng)營所得”項目計稅的個人合伙人,沒有綜合所得的,可依法減除基本減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除以及國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營所得的,應(yīng)匯總計算個人所得稅,只減除一次上述費(fèi)用和扣除。
五、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后,3年內(nèi)不能變更。
六、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,應(yīng)當(dāng)在按照本公告第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案;未按規(guī)定備案的,視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前,重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
七、稅務(wù)部門依法開展稅收征管和后續(xù)管理工作,可轉(zhuǎn)請發(fā)展改革部門、證券監(jiān)督管理部門對創(chuàng)投企業(yè)及其所投項目是否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查,發(fā)展改革部門、證券監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)予以配合。
八、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委?中國證監(jiān)會
2023年8月21日
財政部、稅務(wù)總局
關(guān)于延續(xù)實施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號
為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,現(xiàn)將上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策公告如下:
一、居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵),符合《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規(guī)定的相關(guān)條件的,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
二、居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按本公告第一條規(guī)定計算納稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局
2023年8月18日
財政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會
關(guān)于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告
財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會公告2023年第26號
為支持原油等貨物期貨市場對外開放,現(xiàn)將有關(guān)個人所得稅政策公告如下:
一、對境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得,暫免征收個人所得稅。
二、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務(wù)總局?中國證監(jiān)會
2023年8月21日
0086-0537-2163936
電話:0537-2163938 ;0537-2163967;0537-2163972
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