為做好居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下)

　　一、匯算清繳范圍及期限

　　在濟(jì)寧市地稅系統(tǒng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，自2014年1月1日起5個(gè)月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人和跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳需報(bào)送資料

　　納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列和報(bào)送下列有關(guān)資料：

　　1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及附表；

　　2、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(另有規(guī)定的除外)；

　　3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(另有規(guī)定的除外)；

　　4、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)報(bào)送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表及資料。其中屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，還需同時(shí)附送有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告；

　　5、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠審批備案手續(xù)事項(xiàng)的納稅人，報(bào)送規(guī)定的審批備案資料；

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　為了提高我市企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，自2014年起，全市地稅系統(tǒng)實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度。資產(chǎn)總額在一定數(shù)額(工業(yè)企業(yè)3000萬(wàn),其它企業(yè)1000萬(wàn)元)以上的納稅人、連續(xù)三年虧損的納稅人以及具有特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；資產(chǎn)總額在一定數(shù)額(工業(yè)企業(yè)3000萬(wàn),其它企業(yè)1000萬(wàn)元)以下的納稅人，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)采取政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式，由符合條件的中介機(jī)構(gòu)對(duì)其出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。為降低納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)納稅人自行選擇符合條件的中介機(jī)構(gòu)對(duì)其匯算清繳的數(shù)據(jù)資料和涉稅調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審核,并為納稅人出具匯算清繳鑒證報(bào)告。

　　三、匯算清繳申報(bào)方式

　　企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳上門(mén)申報(bào)兩種申報(bào)方式。實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的，應(yīng)在匯繳期結(jié)束前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)的紙質(zhì)資料。

　　四、匯算清繳注意事項(xiàng)

　　1、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　2、納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
　　3、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　五、納稅人的法律責(zé)任

　　1、納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　2、納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　3、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

　　六、其他事項(xiàng)

　　1、上述所稱有資格的中介機(jī)構(gòu)，是指已在山東省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有出具匯算清繳鑒定報(bào)告實(shí)力、執(zhí)業(yè)規(guī)范、有良好執(zhí)業(yè)信譽(yù)的稅務(wù)師事務(wù)所。市地稅局根據(jù)各事務(wù)所申請(qǐng)及上報(bào)的資料公布稅務(wù)師事務(wù)所有關(guān)情況，供納稅人自行選擇（名單附后）。

　　2、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表等具體表格，可登錄門(mén)戶網(wǎng)站下載。

　　特此通告。

濟(jì)寧市地方稅務(wù)局

2014年1月27日