一是對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。
二是對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入,免征增值稅。
三是對(duì)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。
四是2020年3月1日至5月31日,除湖北省外其他省市增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。 小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收的銷(xiāo)售額,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。只發(fā)生減征增值稅情形的,如何申報(bào)?
問(wèn):1戶(hù)從事廣告服務(wù)業(yè)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入,3月份銷(xiāo)售收入為40.4萬(wàn)元(含稅),未開(kāi)具發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)一季度增值稅如何申報(bào)? 應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。適用差額征收的小規(guī)模納稅人,發(fā)生減征增值稅情形,如何申報(bào)?
問(wèn):1戶(hù)提供建筑服務(wù)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬(wàn)元,同時(shí)一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元?!对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫(xiě)?
應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。納稅人既有適用3%征收率,又有減按1%征收率情形的,如何申報(bào)?
問(wèn):1戶(hù)從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,由于疫情原因,一次性手套銷(xiāo)量激增,2020年1月和2月含稅銷(xiāo)售額分別為8萬(wàn)元、15萬(wàn)元,預(yù)計(jì)3月份含稅銷(xiāo)售額將突破20萬(wàn)元,全部是衛(wèi)生用品銷(xiāo)售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?2020年1-3月取得的銷(xiāo)售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策,則1-2月銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受減稅優(yōu)惠。稅人發(fā)生免征增值稅情形的,如何申報(bào)?(一)
問(wèn):1戶(hù)提供餐飲服務(wù)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷(xiāo)售貨物20萬(wàn)元,2月份因疫情停業(yè)未銷(xiāo)售貨物,預(yù)計(jì)3月份銷(xiāo)售符合8號(hào)公告免稅貨物5萬(wàn)元,同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元,以上均為不含稅銷(xiāo)售額,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)一季度應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?一季度銷(xiāo)售額合計(jì)75萬(wàn)元,但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后,貨物銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元,未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn),因此,銷(xiāo)售貨物的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元,需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。納稅人發(fā)生免征增值稅情形的,如何申報(bào)?(二)
問(wèn):1戶(hù)按季申報(bào)的生活服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份銷(xiāo)售額35萬(wàn)元(不含稅),3月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(不含稅),準(zhǔn)備按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定,適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),享受免征增值稅政策的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次,同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。