來源： 審計(jì)網(wǎng)站

2、公務(wù)卡的透支額度與實(shí)際需求不匹配。少部分單位在對用卡人員公務(wù)卡透支額度限制時(shí)，未考慮崗位的實(shí)際特征，透支額度標(biāo)準(zhǔn)單一，領(lǐng)導(dǎo)和其他人員的差別不大。用卡需求較大的人員存在額度不夠，用卡需求較小的人員則利用公務(wù)卡進(jìn)行非公務(wù)活動或惡意透支。

3、公務(wù)卡管理不規(guī)范。在報(bào)銷過程中，清單不全的問題比較突出，財(cái)務(wù)人員未對單據(jù)認(rèn)真核實(shí)，就將報(bào)銷資金直接劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡上；持卡人未及時(shí)報(bào)賬，產(chǎn)生罰息的責(zé)任未進(jìn)行規(guī)定，最后都有單位承擔(dān)；在辦理過公務(wù)卡的人員中，仍存在借款現(xiàn)象的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位公務(wù)卡審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

一是公務(wù)卡辦卡的覆蓋面。清理被審計(jì)單位的實(shí)際人員，重點(diǎn)關(guān)注已退休、調(diào)出人員的公務(wù)卡辦理情況。是否存在應(yīng)辦未辦，不應(yīng)辦卡卻已辦理的情況。對于不符合辦理?xiàng)l件的人員已辦理的公務(wù)卡要及時(shí)解除，未辦理的不得新增辦理。

二是公務(wù)卡的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，公務(wù)卡消費(fèi)的范圍主要包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用。凡是符合規(guī)定的公務(wù)支出項(xiàng)目，均應(yīng)按規(guī)定使用公務(wù)卡消費(fèi)和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，取消現(xiàn)金支付。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位職工在公務(wù)活動中是否按規(guī)定使用了公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，以及未使用公務(wù)進(jìn)行結(jié)算的原因。

三是公務(wù)卡的管理情況。關(guān)注被審計(jì)單位職工公務(wù)卡的持卡數(shù)量，是否實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制管理；信用額度是否符合國家以及當(dāng)?shù)毓珓?wù)卡管理規(guī)定的要求；職工是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)報(bào)賬，以及未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)賬的處理情況；公務(wù)卡報(bào)銷程序上是否符合規(guī)定要求，清單是否齊全；是否存在惡意透支的行為等情況。

三、行政事業(yè)單位公務(wù)卡審計(jì)的方法

一是查看單位記賬憑證以及公務(wù)卡辦卡登記表等原始資料。對比實(shí)際人員，檢查公務(wù)卡使用人員數(shù)量及情況；查看單位賬簿中關(guān)于個(gè)人借款的情況，是否存在即有公務(wù)卡，又向單位借取現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。

二是召開公務(wù)卡用卡人員座談會。詢問已辦卡的人員公務(wù)卡的使用情況及使用過程中存在的問題，聽取他們對公務(wù)卡使用的看法，找到薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。

三是追蹤資金使用流向。主要從公務(wù)卡賬戶入手，根據(jù)報(bào)賬情況，查看相關(guān)原始單據(jù)是否齊全，還款日期是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，核實(shí)發(fā)票的金額，檢查發(fā)票以及其他單據(jù)的真?zhèn)?，如日期不符，明?xì)與列支項(xiàng)目無關(guān)等。

根據(jù)《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》，預(yù)算單位公務(wù)消費(fèi)支出中的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通費(fèi)用等均應(yīng)通過公務(wù)卡結(jié)算。