地方商業(yè)銀行審計的重點

地方銀保監(jiān)分局肩負著維護地方商業(yè)銀行金融安全的職責，一般情況下，都會委托第三方會計師事務所每年進行年度會計報表審計，那么會計師事務所在銀行審計當中，應該關(guān)注那些重點呢？一起來看看！

一、內(nèi)部控制方面

銀行的內(nèi)部控制是防范金融風險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、公司章程、業(yè)務決策規(guī)則、流程及各項管理制度的建設(shè)情況、執(zhí)行情況，分析審計風險，確定重要性水平。

目前審計中發(fā)現(xiàn)各銀行盡管在財務管理、業(yè)務管理、風險管理等內(nèi)部控制制度方面制定了多項指導意見和管理辦法，但在執(zhí)行中仍然存在很多問題：

有些內(nèi)部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴格執(zhí)行，有些執(zhí)行不到位，特別是在貸款程序、風險防控、信息科技等方面問題突出；

部分貸款方式、程序不合規(guī)，審核程序流于形式；

有的商業(yè)銀行重業(yè)務開展、輕貸款管理，貸前審查不嚴、把關(guān)不夠、貸中檢查不認真、貸后檢查不到位，導致部分信貸資料不真實、不齊全。

如有的貸款一發(fā)放就產(chǎn)生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經(jīng)核實已經(jīng)作廢，有的信貸資料已經(jīng)提示存在"銀票資金嚴重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難"等風險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發(fā)放了貸款。

二、信貸資產(chǎn)方面

貸款是銀行的一項基本業(yè)務，也是銀行最重要的資產(chǎn)。審計的目標即審查貸款業(yè)務的合規(guī)性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規(guī)情況審查，擔保貸款還應對擔保人的擔保資格、擔保能力進行核查，其中重點對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及銀票墊款進行審查。同時，將貸款業(yè)務與表外業(yè)務審計相結(jié)合，重點關(guān)注銀行承兌匯票業(yè)務，對其業(yè)務貿(mào)易背景的真實性、資金用途進行必要的延伸審計。

近年來的審計情況表明，目前銀行貸款業(yè)務存在的問題仍然占據(jù)銀行審計問題的大頭，主要問題為：

一是未能嚴格執(zhí)行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產(chǎn)沒有真實反映，粉飾年度財務報表。如通過辦理貸款展期、"貸新還舊"、貸款重組等手段，轉(zhuǎn)化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產(chǎn)清理的司法程序，已形成潛在損失；

二是改變貸款用途，如將貸款轉(zhuǎn)定期存款，貸款轉(zhuǎn)銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉(zhuǎn)賬等手段，改變貸款用途，用于房地產(chǎn)行業(yè)、股權(quán)投資、歸還銀票墊款或是購買理財產(chǎn)品等；

三是為無真實貿(mào)易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現(xiàn)后將資金通過轉(zhuǎn)到其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達到套取銀行貼現(xiàn)資金的目的；

四是違規(guī)發(fā)放貸款，部分借款人、擔保人關(guān)系關(guān)聯(lián)，有的擔保人貸款已經(jīng)逾期，根本不具備擔保條件；有的審前調(diào)查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款；

五是部分銀行將信貸資金業(yè)務轉(zhuǎn)化為同業(yè)金融資產(chǎn)業(yè)務，規(guī)避監(jiān)管機構(gòu)對信貸規(guī)模的監(jiān)控。

三、資金業(yè)務和中間業(yè)務方面

隨著國內(nèi)金融市場日益完善，各類金融產(chǎn)品層出不窮，銀行的資金業(yè)務逐步成為其利潤增長的重要通道。

銀行資金業(yè)務具有涉及產(chǎn)品類別多、更新快、環(huán)節(jié)過程復雜、交易手段靈活等特點，給審計工作增加了難度，也帶來更多新的挑戰(zhàn)。其業(yè)務主要包括：同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動性管理、利率管理等。審計的目標是檢查各類資金業(yè)務的真實性、合法性和資金管理風險性，業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和授權(quán)規(guī)定。重點對主要賬戶、敏感業(yè)務、異常事項等重大項目進行詳細審計，包括現(xiàn)金業(yè)務、同業(yè)往來業(yè)務、主要融通業(yè)務、理財業(yè)務等。

審計反映的主要問題有：

與他行達成協(xié)議，通過買入返售金融資產(chǎn)和賣出回購資產(chǎn)交易，達到做大年末資產(chǎn)和負債規(guī)模；

通過購買信托受益權(quán)、定向資產(chǎn)管理計劃投資模式發(fā)放貸款，規(guī)避國家信貸規(guī)模控制，且有的'貸款改變用途。

理財業(yè)務方面，利用銀行貸款資金購買理財產(chǎn)品；

未嚴格按照權(quán)責發(fā)生制核算原則，理財收入核算不實；

部分銀行在未取得債券投資基金托管業(yè)務資格的情況下，開展同業(yè)機構(gòu)理財、公司理財業(yè)務；

部分理財產(chǎn)品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產(chǎn)種類和各投資資產(chǎn)種類的投資比例，風險披露透明度不高；

有的理財產(chǎn)品未與投資資產(chǎn)一一對應等問題。

四、投資業(yè)務方面

銀行投資業(yè)務包括股權(quán)投資和債券投資。審計目標是對其業(yè)務流程即投資決策過程、執(zhí)行過程、業(yè)務核算、管理等環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性的審查。重點審查投資業(yè)務批準程序，是否經(jīng)過集體決策，關(guān)聯(lián)交易的公允性，風險控制與投資收益的匹配性，財務核算的真實性和完整性。

反映的主要問題有：

因歷史原因部分銀行以前年度的股權(quán)投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計信息的真實完整性；

因企業(yè)改制等原因，有的銀行固定資產(chǎn)有賬無實；

違反市場公允原則，向股東發(fā)放優(yōu)于其他借款人同類貸款條件的信用貸款；

有的投資開發(fā)項目采用"化整為零"的方式，規(guī)避公開招標等。

五、信息科技方面

現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營管理是與先進的計算機技術(shù)的高度融合，金融行業(yè)信息系統(tǒng)的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產(chǎn)安全、經(jīng)營目標的真實反映，因此如何促進銀行業(yè)加強信息系統(tǒng)安全控制，防范信息技術(shù)漏洞帶來的風險，保證業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性，日漸成為審計監(jiān)督的關(guān)注重點。

審計目標：

一是了解信息系統(tǒng)的業(yè)務流程控制、信息系統(tǒng)的設(shè)計、運行和維護情況；

二是了解數(shù)據(jù)輸入、輸出及數(shù)據(jù)處理情況，檢查信息系統(tǒng)的安全控制。商業(yè)銀行的主要子系統(tǒng)包括：核心業(yè)務系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、信用卡發(fā)卡系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)、管理會計系統(tǒng)等。

反映的主要問題有：

核心業(yè)務系統(tǒng)中部分信息與財務管理系統(tǒng)信息不匹配，摘要字段表述設(shè)計有誤；

信貸管理系統(tǒng)中五級分類查詢結(jié)果表與信貸流水表中對部分貸款的形態(tài)認定在同一時點不能統(tǒng)一；

新舊核心業(yè)務信息系統(tǒng)的對接不嚴密，在新系統(tǒng)上線當日全部貸款均重復記入兩次等問題；

個別銀行軟件開發(fā)公司員工利用征信審批系統(tǒng)的漏洞，非法操作，擅自違規(guī)為客戶開立信用卡，造成逾期透支；

有的銀行僅在異地建立數(shù)據(jù)備份，尚未建立應用級災備等。

六、財務管理及財務收支方面

財務管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，也是銀行審計的重要部分。

審計目標即檢查銀行財務決算報表是否真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，重點是：

一是其審計財務報告是否真實反映了金融機構(gòu)發(fā)生的主要經(jīng)濟事項；

二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務準則的要求；

三是風險與效益、成本與收益是否匹配。

主要審計問題表現(xiàn)為：

一是少計收入或應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)營業(yè)外收入；

二是多計或少計費用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標準劃分，少計提資產(chǎn)減值準備；

三是在費用中列支福利性支出，如在"公雜費"、"業(yè)務管理費"、"宣傳費"中列支各種名目的節(jié)假日福利，為促銷業(yè)務答謝客戶購買的購物卡等；

四是違規(guī)取財務顧問費、咨詢費等；

五是違反國家有關(guān)政策，超標準繳納補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，

六是財務核算不規(guī)范等問題。

公司現(xiàn)有從業(yè)人員49人，平均年齡28歲。其中注冊會計師23人，大專以上學歷者34人、中高級以上專業(yè)技術(shù)職稱32人，已逐步形成了一支思想過得硬、業(yè)務素質(zhì)高、社會信譽好的執(zhí)業(yè)隊伍。

事務所同時具有會計師事務所執(zhí)業(yè)資格、山東省高級人民法院破產(chǎn)案件一級管理人資質(zhì)和山東齊魯股權(quán)交易中心會員單位，為省財政廳、濟寧市財政局社會中介服務機構(gòu)庫入圍單位。

為全面服務經(jīng)濟，曾先后與中國銀行濟寧分行、交通銀行濟寧分行、中國農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等多家金融企業(yè)合作，取得了金融機構(gòu)的認可和授信，三年內(nèi)為金融機構(gòu)服務審計客戶100余家；與濟寧銀保監(jiān)分局合作，對多家地方商業(yè)銀行進行年報審計，贏得金融機構(gòu)和有關(guān)部門的信賴，受到了各級領(lǐng)導和社會同仁的好評。